Оплата труда сезонных работников: примеры из практики

Рассчитываем отпускные

В продолжение темы, начатой нами в № 10 журнала «Справочник экономиста», обратимся к примерам из экономической практики.

Рассчитаем продолжительность отпуска и сумму отпускных трактористу Горюнову А. Н., работнику совхоза «Подмосковный», работа которого носит сезонный характер. Продолжительность работы — 6 месяцев (с 1 апреля по 30 сентября 2010 г.). Заработная плата — 20 000 руб. в месяц.

За каждый месяц работы сезонному работнику положено два рабочих дня отпуска. Горюнов А. Н. отработал 6 месяцев. Соответственно, продолжительность основного отпуска должна составить 12 рабочих дней (6 мес. × 2 раб. дн.).

В расчетный период включается заработная плата, начисленная с 01.04.2010 по 30.09.2010.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 120 000 руб. (20 000 руб. × 6 мес.).

Согласно п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 11.11.2009; далее — Положение), средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Расчет количества рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели на сезон с апреля по сентябрь 2010 г. представлен в таблице.

Расчет количества рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели на сезон с апреля по сентябрь 2010 г.

В данном случае в расчетный период включается 154 рабочих дня по календарю шестидневной рабочей недели.

Соответственно, средний дневной заработок составит 779,22 руб. (120 000 руб. / 154 дн.), а сумма отпускных — 9350,64 руб. (779,22 руб. × 12 раб. дн.).

Отпускные при полагающемся дополнительном оплачиваемом отпуске

Дополним условия ситуации, рассмотренной нами в начале этой статьи, и рассмотрим еще один пример.

Так как тракторист Горюнов А. Н. работает в условиях ненормированного рабочего дня, ему положен дополнительный оплачиваемый отпуск. В коллективном договоре организации прописано следующее условие: каждый работник, которому установлено ненормированное рабочее время, имеет право на 6 дополнительных календарных дней отпуска в год, если он отработал целый год. Доплата за ненормированный рабочий день — 3000 руб. в месяц. Рассчитаем продолжительность отпуска и сумму отпускных.

К сведению. Когда дополнительный отпуск предоставляется в календарных днях, нерабочие праздничные дни (ст. 112 ТК РФ), приходящиеся на период дополнительного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).

В данном случае к продолжительности основного отпуска, равного 12 рабочим дням, будут присоединены 3 календарных дня дополнительного отпуска за ненормированное рабочее время, так как Горюнов А. Н. отработал в данной организации полгода. В соответствии с п. 9 Положения сумму отпускных определяем умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска, подлежащих оплате.

Иными словами, сумма отпускных за дополнительные отпуска, предоставляемые в календарных днях, рассчитывается по общим правилам.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 138 000 руб. ((20 000 руб. + 3000 руб.) × 6 мес.).

Расчет отпускных в рабочих днях

Средний дневной заработок для расчета отпускных в рабочих днях составит 896,10 руб. (138 000 руб. / 154 дн.).

Сумма отпускных за период отпуска в рабочих днях равна 10 753,20 руб. (896,10 руб. × 12 раб. дн.).

Расчет отпускных в календарных днях

Расчетный период тот же. Начисленная заработная плата составляет 138 000 руб. ((20 000 руб. + 3000 руб.) × 6 мес.). Средний дневной заработок равен 782,31 руб. (138 000 руб. / 6 мес. / 29,4).

Сумма отпускных за период отпуска в календарных днях составит 2346,93 руб. (782,31 руб. × 3 календ. дн.).

Продолжительность отпуска в данном случае составит 12 рабочих дней и 3 дополнительных календарных дня, причем нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска включаться не будут.

Общая сумма отпускных, начисленных работнику, равна 13 100,13 руб. (10 753,20 руб. + 2346,93 руб.).

Отпускные «вредным» работникам

Согласно ст. 116 ТК РФ дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются не только работникам с ненормированным рабочим днем, но и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством или иными законами.

Таким образом, кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в северных районах России, также в качестве компенсации устанавливается ежегодный дополнительный отпуск (согласно Закону РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (ред. от 24.07.2009)) продолжительностью:

• в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня;
• в приравненных к ним местностях — 16 календарных дней;
• в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 календарных дней (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ). Данный порядок распространяется также на работников, выезжающих для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов (ст. 302 ТК РФ). 

Кроме того, работодатели могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Как рассчитать

Работник, занятый сезонной работой в местности, где установлен дополнительный отпуск продолжительностью 8 календарных дней в год, был принят на работу 01.04.2010. Срок трудового договора истекает 30.09.2010. Нужно рассчитать сумму отпускных, начисленных работнику при следующих условиях.

Трудовой договор с работником предусматривал режим работы по графику шестидневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье. Период до увольнения отработан работником полностью. В этот период оклад, установленный трудовым договором, составлял 20 000 руб. в месяц, процентная надбавка в размере 20 % к заработной плате выплачивалась с первого дня работы в организации (вне зависимости от стажа работы), других выплат работнику не производилось.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 144 000 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20 %) × 6 мес.).

Расчет отпускных в рабочих днях

Средний дневной заработок для расчета отпуска в рабочих днях составит 935,06 руб. (144 000 руб. / 154 дн.).

Сумма отпускных за период отпуска в рабочих днях равна 11 220,72 руб. (935,06 руб. × 12 раб. дн.).

Расчет отпускных в календарных днях

Расчетный период тот же. Начисленная заработная плата составляет 144 000 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20 %) × 6 мес.). Средний дневной заработок равен 816,33 руб. (144 000 руб. / 6 мес. / 29,4). Количество дополнительных дней отпуска — 8 календарных дней за год, а за период сезонной работы (6 месяцев) — 4 дня.

Сумма отпускных в календарных днях составит 3265,32 руб. (816,33 руб. × 4 календ. дн.).

Продолжительность отпуска в данном случае составит 12 рабочих дней и 4 дополнительных календарных дня, причем нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска включаться не будут.

Общая сумма отпускных, начисленных работнику, равна 14 486,10 руб. (11 220,78 руб. + 3265,32 руб.).

Расчеты при расторжении трудового договора

Растениевод Кащеева И. М. получила уведомление от работодателя (ООО «Зеленая Дача») о ликвидации организации и расторжении в связи с этим трудового договора с ней раньше срока. Ей было сообщено, что она будет уволена с 27.07.2010. Так как Кащеева И. М. — сезонный работник, ей положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Кроме этого ей необходимо выплатить заработную плату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск. Оклад сотрудницы составляет 15 000 руб. в месяц при рабочем графике пятидневной рабочей недели. Налоговые вычеты ей не положены. Тариф взносов на случай травматизма у организации — 0,2 %.

Рассчитаем, какую сумму получит на руки Кащеева И. М. при увольнении и какие налоги и взносы будут начислены.

Сначала рассчитаем сумму заработной платы за отработанное время в июле 2010 г.

 Согласно производственному календарю на 2010 г. норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в июле составляет 22 рабочих дня. Соответственно, Кащеева И. М. получит заработную плату за июль в размере 12 272,73 руб. (15 000 руб. / 22 раб. дн. × 18 отраб. дн.).

Теперь определим размер компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 295 ТК РФ сезонному работнику положено 2 рабочих дня отпуска за каждый месяц работы. Кащеева И. М. отработала 4 месяца (с 1 апреля по 26 июля 2010 г.). Ей положен отпуск 8 рабочих дней (4 мес. × 2 раб. дн.).

Средний дневной заработок в этом случае определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Расчетный период для исчисления среднего заработка — с 1 апреля по 30 июня 2010 г.

По графику шестидневной рабочей недели в апреле 2010 г. 26 рабочих дней, мае — 24, июне — 25. Итого 75 рабочих дней.

Средний дневной заработок работницы составит 600 руб. ((15 000 руб. × 3 мес.) / 75 раб. дн.). Сумма компенсации будет равна 4800 руб. (600 руб. × 8 раб. дн.).

Теперь определим сумму выходного пособия.

Выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

Обратите внимание! Согласно п. 9 Положения средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Иными словами, для расчета суммы выходного пособия средний дневной заработок определяется как сумма фактических выплат за расчетный период, деленная на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

Согласно производственному календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде с 1 апреля по 30 июня 2010 г. 62 рабочих дня (апрель — 22 дня, май — 19 дней, июнь — 21 день).

Средний дневной заработок для расчета выходного пособия равен 725,81 руб. (15 000 руб. × 3 мес. / 62 раб. дн.).

Первый день после увольнения — 27 июля. С этого числа в течение двух недель по производственному календарю пятидневки насчитывается 10 рабочих дней.

Таким образом, работнице начислено выходное пособие в размере 7258,10 руб. (725,81 руб. × 10 раб. дн.).

Заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в сумме 2219 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 13 %).

Согласно установленным страховым тарифам на 2010 г. заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами в общей сумме 4438,91 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 26 %).

Заработная плата облагается также взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 24,45 руб. (12 272,73 руб. × 0,2 %).

В данном случае растениевод Кащеева И. М. получит на руки 22 111,83 руб. ((12 272,73 руб. + 4800 руб. + 7258,10 руб.) – 2219 руб.).

Таким образом, в тех случаях, когда деятельность организации обусловлена сезонным характером выполняемых работ, трудовые отношения с работниками регулируются специальными нормами действующего законодательства и имеют ряд специфических особенностей, основные из которых были рассмотрены в данной статье.

В заключение необходимо отметить, что в настоящее время многие организации сталкиваются с необходимостью принять на работу сотрудников на определенный период времени. Применение таких форм организации труда позволяет работодателям облегчить решение временных кадровых трудностей на период сезонной работы, наиболее оптимальным образом планировать использование трудовых ресурсов и обеспечить эффективное расходование средств на оплату труда.

Е. Н. Селянина, аудитор ООО «Резонанс-Аудит», канд. экон. наук